Laki rakentamispalvelujen käännetystä arvolisäverosta tuli voimaan 1.4.2011. Uusi lainsäädäntö muuttaa rakentamispalvelujen myyntien ja ostojen käsittelyä arvonlisäveron osalta huomattavasti.

Keskeisin muutos on se, että jatkossa arvonlisäveron suoritusvelvollisuus siirtyy myyjältä ostajalle. Rakentamisessa aliurakoitsija veloittaa rakentamispalvelujen myynnin ilman arvonlisäveroa ja pääurakoitsija suorittaa arvonlisäveron koko rakennustyön arvosta.

Käännettyyn arvonlisäverojärjestelmään siirtyminen ei kosketa pelkästään taloushallinnon henkilöitä.

Myös sopimuksista ja sopimusten muuttamisesta päättävien henkilöiden on tunnettava järjestelmän perusteet.

Käännetty arvonlisäverovelvollisuus tulee sovellettavaksi, jos kaksi perusehtoa täyttyy (molempien täytyttävä):
1. Palvelu on kiinteistöön kohdistuvaa rakentamispalvelua tai työvoiman vuokrausta kiinteistöön kohdistuvaa rakentamispalvelua varten.
2. Ostaja on elinkeinonharjoittaja, joka muutoin kuin satunnaisesti myy rakentamispalvelua tai vuokraa työvoimaa rakentamispalvelua varten tai suorittaa laissa tarkoitettuja kiinteistön luovutuksia. Käytännössä tällaisia ostajia ovat erityisesti urakoitsijat, mutta myös esimerkiksi kunnat ja rakennuttajat voivat täyttää määritelmän. Tilaajista taas esimerkiksi asunto-osakeyhtiöt eivät yleensä ole sellaisia ostajia, joihin sovellettaisiin käännettyä verovelvollisuutta, sillä ne eivät myy rakentamispalveluita eivätkä suorita laissa tarkoitettuja kiinteistönluovutuksia. Ostajan määrittelyyn voi liittyä rajanveto-ongelmia. Näiltä sivuilta löydät esimerkkilomakkeet, joiden avulla ostaja voi ilmoittaa sen, katsooko se olevansa käännetyssä verovelvollisuudessa tarkoitettu ostaja vaiko ei.

Käännetyn arvonlisäverovelvollisuuden soveltaminen on pakollista aina kun edellytykset täyttyvät. Myyjän taytyy siis ennen laskuttamista tietää tiettyjä asioita sekä itse palvelusta että sen ostajasta ennen kuin hän voi olla varma siitä laskuttaako hän arvonlisäveron vai ei. Arvonlisäverolaki edellyttää, että käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta sovellettaessa laskuun kirjoitetaan verottomuuden peruste. Lausekkeena tämä voi olla laskussa esimerksi : ”Arvonlisäverolain 8 c §. Myynnistä arvonlisäverovelvollinen on ostaja”.

Kiinteistöön kohdistuvalla rakentamispalvelulla tarkoitetaan mm. rakennuksen tai pysyvän rakennelman rakentamista tai niiden korjaamista tai maanrakennustyötä. Kiinteistöön kohdistuvana rakentamispalveluna ei sen sijaan pidetä esimerkiksi telineiden pystyttämistä työmaalla, sillä silloin rakentamispalvelu ei kohdistu kiinteistöön vaan telineisiin, joita käytetään apuna rakentamisessa. Myöskään esimerkiksi työmaalla olevat siirrettävät toimistot ja parakit eivät ole kiinteitä eivätkä pysyviä rakennelmia, joten niihin kohdistuvaa työ ei kuulu käännetyn arvonlisäveron piiriin. Jos viimeksi mainittu työ kuitenkin sisältyy sopimukseen, joka kokonaisuutena kuluu käännetyn järjestelmään piiriin, laskutetaan myös tämä palvelu ilman arvonlisäveroa. Määritelmä on tulkinnanvarainen ja soveltaminen täytyykin aina harkita tapauskohtaisesti. Rakennusteollisuus on yhdessä verohallinnon kanssa laatinut näiltä Internetsivuilta löytyvän ohjeellisen listauksen, josta on apua sen määrittelemisessä, mitä pidetään kiinteistöön kohdistuvana rakentamispalveluna.